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2019年注册会计师试题《税法》冲刺题特训十一

来源:233网校 2019年10月15日

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2019年注册会计师试题《税法》冲刺题特训十一

【单选题】

根据《企业所得税法》的规定,下列各项中属于非居民企业的是( )。

A.依法在外国成立但实际管理机构在中国境内的企业

B.在中国境内成立的外商独资企业

C.依照外国法律成立,在中国境内未设立机构、场所,但有来源于中国境内所得的企业

D.依法在中国境外成立,在中国境内未设立机构、场所,也没有来源于中国境内所得的企业

参考答案:C
参考解析:选项 ABC:依法在中国境内成立,或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业,为居民企业。依照外国(地区)法律、法规成立且实际管理机构不在中国境内,但在中国境内设立机构、场所的,或者在中国境内未设立机构、场所,但有来源于中国境内所得的企业,为非居民企业。选项 D:不属于我国企业所得税的纳税人,不在我国缴纳企业所得税。

【单选题】

根据《企业所得税法》的相关规定,下列说法正确的是( )。

A.如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度,且租金提前一次性支付的,出租人可对 已确认的租金收入,在租赁期内,分期均匀计入相关年度收

B.被投资企业将股权(票)溢价所形成的资本公积转为股本的,不作为投资方企业的股 息、红利收入,投资方企业应增加该项长期投资的计税基础

C.企业取得利息收入,应该分期确认收入计算缴纳企业所得税

D.企业采取产品分成方式取得收入的,其收入额按照产品的成本价值确定

参考答案:A
参考解析:被投资企业将股权(票)溢价所形成的资本公积转为股本的,不作为投资方企业的股息、红利收入,投资方企业也不得增加该项长期投资的计税基础,所以 B 选项不正确;利息收入,按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现,所以 C 选项不正确;采取产品分成方式取得收入的,按照企业分得产品的日期确认收入的实现,其收入额按照产品的公允价值确定,所以选项 D 不正确。

【多选题】

依据企业所得税相关规定,下列表述正确的有( )。

A.商业折扣一律按折扣前的金额确定商品销售收入

B.现金折扣应当按折扣后的金额确定商品销售收入

C.属于提供初始及后续服务的特许权费,在提供服务时确认收入

D.属于提供设备和其他有形资产的特许权费,在交付资产或转移资产所有权时确认

参考答案:CD
参考解析:选项 A,应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额;选项 B,应当按扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额

【多选题】

下列项目中,计算企业所得税时,允许在当年应纳税所得额中据实扣除的有( )。

A.按规定提取的环境保护专项资

B.国有性质的企业,不超过政府有关部门给予的限定数额部分的工资、薪金支出

C.企业的广告费和业务宣传费

D.公益性捐赠支出

参考答案:AB
参考解析:选项 C:广告费和业务宣传费在当年销售(营业)收入 15%的范围内准予税前扣除,超过部分当年不得扣除。选项 D:公益性捐赠支出,不超过年度会计利润总额 12%的部分,准予扣除,超过部分不得扣除。

【多选题】

依据企业所得税相关规定,在计算应纳税所得额时,下列不得扣除的项目有( )。

A.向投资者支付的股息

B.子公司支付给母公司的管理费

C.企业按规定支付的财产保险费

D.对外投资期间的投资成本

参考答案:ABD
参考解析:选项 A:向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益不得在税前扣除;选项 B:母公司以管理费形式向子公司提取费用,子公司因此支付给母公司的管理费不得在税前扣除选项 D:企业对外投资期间的投资成本不得扣除,在转让或处置投资资产时才准予扣除。

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